Les Pays-Bas se sont rapprochés de la taxation des gains en cryptomonnaies non réalisés à partir de 2028 dans le cadre d'une refonte de leur système Box 3, bien qu'une nouvelle proposition gouvernementale puisse finalement déplacer la cryptomonnaie vers une taxation au moment de la vente.
Résumé
- Les Pays-Bas préparent un nouveau système Box 3 à partir de 2028 qui taxerait les rendements réels des investissements, y compris les variations de la valeur des actifs cryptographiques.
- Le Bitcoin et d'autres avoirs cryptographiques pourraient être taxés sur les gains annuels de prix même sans vente, tandis que les pertes pourraient être reportées sur les gains futurs.
- La Chambre a approuvé le projet de loi Box 3, mais l'examen du Sénat et une proposition gouvernementale plus récente visant à élargir la taxation des gains réalisés pourraient encore modifier le fonctionnement du système.
Selon le gouvernement néerlandais, la proposition de loi sur le rendement réel Box 3 remplacerait le système actuel par un système basé sur le revenu et les variations de la valeur des actifs, le nouveau cadre devant entrer en vigueur le 1er janvier 2028.
La Chambre des représentants a approuvé le projet de loi le 12 février et l'a transmis au Sénat pour examen. La législation a déjà été débattue à la chambre haute, mais un vote final n'a pas encore eu lieu.
Les cryptomonnaies telles que le Bitcoin relèvent généralement de la Box 3, qui couvre les avoirs d'épargne et d'investissement détenus par les contribuables néerlandais. Les documents parlementaires ont explicitement identifié les cryptomonnaies comme des actifs de la Box 3 et ont déclaré que les contribuables sont tenus de les déclarer.
En vertu du projet de loi approuvé par la Chambre, la plupart des actifs seraient soumis à un impôt sur la croissance du capital, connu en néerlandais sous le nom de vermogensaanwasbelasting. Le système prend en compte à la fois le revenu généré par un actif et les variations de sa valeur pour déterminer le rendement réel du contribuable.
Pour les détenteurs de cryptomonnaies, cela signifie qu'une hausse de la valeur du Bitcoin ou d'un autre actif numérique pourrait générer une obligation fiscale même lorsque l'investisseur n'a pas vendu les jetons.
Les gains en cryptomonnaies seraient taxés sans vente
La proposition initiale de la Box 3 utilise la valeur des actifs à différents moments de l'année fiscale pour calculer les variations de patrimoine. Les documents parlementaires néerlandais expliquant le système proposé indiquent que les cryptomonnaies relèveraient de l'approche de croissance du capital, leur évolution de valeur étant incluse dans le calcul des rendements réels.
Un investisseur détenant du Bitcoin tout au long de l'année pourrait donc être imposé sur son appréciation de prix sans convertir l'actif en euros.
Les pertes reçoivent un traitement correspondant dans le cadre proposé. Le gouvernement néerlandais indique que les diminutions de la valeur des actifs peuvent être compensées par les gains des années ultérieures, permettant aux rendements négatifs d'être reportés.
Les intérêts, dividendes et autres revenus directs des actifs formeraient une autre partie du calcul, tandis que certaines dépenses liées à la génération de revenus d'investissement pourraient être déduites.
L'immobilier et les actions dans les startups et scale-ups éligibles sont traités différemment dans la législation. Leurs variations de valeur seraient généralement taxées lorsqu'un gain ou une perte est réalisé, par exemple lorsque la propriété ou les actions sont vendues. Le gouvernement a déclaré que cette approche évite de percevoir l'impôt avant que le contribuable n'ait reçu de l'argent de la cession d'un actif illiquide.
La cryptomonnaie n'était pas incluse dans cette exception en vertu du projet de loi adopté par la Chambre.
La distinction pourrait être particulièrement pertinente pour les actifs numériques car les prix des cryptomonnaies peuvent considérablement varier au cours d'une seule année. Lors des discussions parlementaires, les responsables néerlandais ont reconnu qu'une personne investissant uniquement en cryptomonnaies pourrait enregistrer un rendement important une année et une perte substantielle une autre.
Les Pays-Bas reconsidèrent la taxation des gains de la Box 3
La législation en cours d'examen au parlement n'est plus la seule proposition façonnant l'avenir de la Box 3.
Dans une lettre au parlement du 29 septembre, le Premier ministre Rob Jetten, le ministre des Finances Eelco Heinen et le secrétaire d'État aux Finances Eugène Eerenberg ont proposé d'étendre la taxation des gains en capital aux instruments financiers à partir de 2028.
Le changement proposé signifierait que les actifs couverts par cette catégorie seraient généralement taxés sur leurs gains lorsque ces gains sont réalisés au lieu d'être taxés chaque année sur l'appréciation qui reste sur le papier.
Les avoirs directs en cryptomonnaies ne relèvent généralement pas de la même catégorie juridique que les instruments financiers conventionnels tels que les actions, les obligations et les options. Selon l'orientation actuelle du plan, les cryptomonnaies resteraient donc exposées à la méthode de croissance du capital lors de la première phase du nouveau système Box 3.
Le gouvernement prévoit de faire passer les actifs restants de la Box 3 vers un système d'imposition des plus-values ultérieurement, ce qui remplacerait à terme l'imposition des variations annuelles de la valeur non réalisée par une imposition au moment de la réalisation des gains.
Pour les investisseurs en cryptomonnaies, cette distinction signifie que les règles de 2028 ne constituent pas encore la forme définitive du cadre fiscal à long terme du gouvernement néerlandais. Les modifications nécessitent encore une législation et l'approbation du Parlement, tandis que la loi existante sur le rendement réel de la Box 3 reste en attente devant le Sénat.
Le registre législatif officiel du Sénat montre que la Chambre a adopté le projet de loi sous-jacent en février après sa première soumission en mai 2025. La chambre haute a tenu un débat plénier le 30 juin, tandis que les législateurs ont continué d'examiner les modifications proposées au cadre.
Une motion qui aurait indiqué l'absence d'objection au retrait de la législation a été rejetée par le Sénat le 7 juillet.
La déclaration fiscale des cryptomonnaies s'étend dans toute l'UE
Les modifications de la méthode de calcul des gains surviennent alors que les autorités fiscales obtiennent davantage d'informations sur les transactions en cryptomonnaies.
Les règles DAC8 de l'Union européenne ont commencé à s'appliquer à partir du 1er janvier 2026, obligeant les prestataires de services sur actifs cryptographiques à collecter des informations d'identification fiscale et de transaction auprès des clients. Comme crypto.news l'a précédemment rapporté, le cadre de déclaration couvre les échanges de cryptomonnaies contre monnaie fiduciaire, les transactions de cryptomonnaies à cryptomonnaies et les transferts vers des adresses externes.
Les documents parlementaires néerlandais indiquent que les informations sur les cryptomonnaies collectées en vertu de DAC8 seront mises à la disposition de l'administration fiscale du pays et pourront être utilisées pour vérifier les informations fournies dans les déclarations fiscales.
Les règles de déclaration et la méthode utilisée pour calculer l'impôt restent des parties distinctes du système. DAC8 traite de la collecte et de l'échange d'informations, tandis que la Box 3 détermine comment les revenus et les variations de la valeur des actifs sont imposés aux Pays-Bas.
Des mesures de déclaration similaires sont déjà testées ailleurs en Europe. Le Conseil d'État français a récemment rejeté une contestation d'urgence visant à suspendre le décret du pays mettant en œuvre DAC8, tandis qu'une affaire distincte demandant son annulation reste en instance.
L'Allemagne, quant à elle, envisage ses propres modifications de la fiscalité des cryptomonnaies. Une proposition du ministère des Finances appliquerait une taxe de 25 % aux gains en cryptomonnaies à partir de 2028 et pourrait mettre fin à l'exonération existante pour les actifs détenus pendant plus d'un an.
La Grèce a pris une autre voie, avec des responsables préparant une taxe de 15 % sur les gains en cryptomonnaies qui intégrerait formellement les actifs numériques dans le code fiscal du pays.
La refonte de la Box 3 fait suite à des années de litiges juridiques
La refonte de la Box 3 aux Pays-Bas fait suite à des années de décisions de justice et de litiges concernant l'utilisation par le pays de rendements d'investissement présumés.
Dans le système existant, la Box 3 s'est généralement appuyée sur des rendements fixes ou notionnels au lieu d'imposer simplement le rendement que chaque contribuable a réellement obtenu. L'administration fiscale néerlandaise indique que les règles transitoires restent en vigueur pour les évaluations provisoires de 2026, bien que les contribuables puissent faire ajuster leur revenu de la Box 3 lorsque leur rendement réel est inférieur au rendement notionnel.
La proposition de loi sur le rendement réel de la Box 3 vise à remplacer cette structure par une imposition basée sur les revenus réels et la performance des actifs.
Les documents gouvernementaux décrivent les rendements réels comme la combinaison des revenus perçus sur les actifs et de leur évolution de valeur positive ou négative, après prise en compte des dettes applicables et des coûts déductibles.
Le gouvernement a continué d'examiner les modifications du projet de loi tout en maintenant 2028 comme point de départ prévu. Son calendrier officiel de la Box 3 indique que la législation actuelle reste la base du nouveau système pendant que les décideurs travaillent sur des ajustements et étudient un modèle d'imposition des plus-values.
Pour la proposition existante, le Sénat reste le prochain obstacle législatif. Son registre parlementaire indique que la loi sur le rendement réel de la case 3 est toujours à l'étude, laissant les règles qui s'appliqueraient au Bitcoin et à d'autres avoirs cryptographiques susceptibles de nouvelles modifications avant le début prévu en 2028.
