Les législateurs français ont approuvé des amendements visant à taxer les conversions de cryptomonnaies en stablecoins et à permettre aux investisseurs de reporter les pertes de trading sur 10 ans, dans le cadre du projet de budget 2027 du pays.
Résumé
- Les législateurs français ont approuvé une proposition de commission visant à taxer les conversions de cryptomonnaies en stablecoins éligibles à partir du 1er janvier 2027.
- La Commission des finances a soutenu un amendement distinct permettant aux pertes de trading de cryptomonnaies éligibles de compenser les gains futurs pendant jusqu'à 10 ans.
- Une autre proposition imposerait une taxe de sortie sur certains gains cryptographiques non réalisés lorsque les détenteurs éligibles transfèrent leur résidence fiscale hors de France.
- Les trois amendements nécessitent une approbation parlementaire supplémentaire avant de devenir loi.
Selon les archives de l'Assemblée nationale française, la Commission des finances a adopté l'amendement sur la taxation des stablecoins le 7 octobre, en même temps qu'une mesure distincte visant à modifier la manière dont les pertes résultant de transactions sur actifs numériques peuvent être déduites des gains futurs.
Les deux propositions restent au stade de la commission et doivent passer un examen législatif supplémentaire avant de devenir loi. Les législateurs ont examiné plusieurs autres amendements fiscaux sur les cryptomonnaies, notamment une proposition de taxe de sortie pour les investisseurs fortunés transférant leur résidence fiscale hors de France.
La proposition de taxe française sur les stablecoins mettrait fin à l'exonération existante
En vertu de l'amendement I-CF1826, soumis par le législateur Nicolas Sansu, les conversions de cryptomonnaies en jetons de monnaie électronique éligibles deviendraient des transactions imposables à partir du 1er janvier 2027.
Les règles fiscales françaises actuelles permettent généralement aux particuliers d'échanger une cryptomonnaie contre une autre sans reconnaître immédiatement une plus-value imposable, à condition que la transaction relève des dispositions de report applicables.
La conversion de Bitcoin ou d'Ethereum en un stablecoin éligible peut bénéficier du même traitement, même lorsque le jeton est indexé sur une monnaie traditionnelle telle que le dollar américain ou l'euro.
La proposition de Sansu supprimerait l'exonération pour les échanges dans lesquels les investisseurs reçoivent des jetons de monnaie électronique tels que définis par le règlement de l'Union européenne sur les marchés de crypto-actifs.
L'exposé des motifs de l'amendement soutient que les règles existantes permettent aux investisseurs de convertir des cryptomonnaies appréciées en stablecoins adossés à des monnaies fiduciaires sans déclencher la taxe qui s'appliquerait s'ils vendaient les mêmes actifs directement contre une monnaie traditionnelle.
Il note que les stablecoins peuvent être utilisés pour des paiements et des achats d'autres cryptomonnaies, malgré leur traitement en tant qu'actifs numériques dans le cadre fiscal existant.
La proposition exigerait que les gains ou pertes résultant des transactions couvertes soient calculés en utilisant la différence entre la valeur de cession et le coût d'acquisition des actifs vendus.
Les frais de transaction documentés pourraient être déduits lors de la détermination de la valeur de cession.
Pour les cryptomonnaies achetées avant le 1er janvier 2027, les investisseurs auraient deux options pour déterminer leurs coûts d'acquisition.
Ils pourraient utiliser les prix d'achat documentés pour des actifs individuels ou répartir le coût d'acquisition total du portefeuille au 31 décembre 2026, entre les actifs détenus à cette date en fonction de leurs valeurs respectives.
Les contribuables choisissant la méthode d'allocation du portefeuille feraient un choix irrévocable lors de la déclaration de leur première déclaration de revenus couvrant une cession imposable après la date de mise en œuvre proposée.
La Commission des finances a adopté l'amendement le 7 octobre. Cependant, la mesure n'a pas reçu d'approbation parlementaire finale, et la date de mise en œuvre proposée en janvier reste soumise au processus législatif.
Les déductions de pertes cryptographiques pourraient être reportées sur 10 ans
Parallèlement à la proposition sur les stablecoins, la Commission des finances a approuvé l'amendement I-CF798, soumis par Daniel Labaronne, visant à modifier le traitement des pertes résultant de transactions en cryptomonnaies.
L'amendement permettrait aux moins-values en capital éligibles résultant de cessions d'actifs numériques d'être reportées sur 10 ans et compensées par les gains éligibles réalisés durant cette période.
Dans le cadre existant, les pertes sur les cessions de crypto-actifs privés éligibles compensent généralement les gains réalisés au cours de la même année fiscale, les pertes non utilisées n'étant pas déductibles des gains des années suivantes.
La proposition de Labaronne accorderait aux investisseurs une période plus longue pour utiliser ces pertes lors du calcul des bénéfices imposables en cryptomonnaies.
Par exemple, un investisseur qui enregistre une perte éligible au cours d'une année fiscale mais dont les gains sont insuffisants pour la compenser pourrait potentiellement appliquer le montant non utilisé contre les gains éligibles des années ultérieures, sous réserve de la législation finale.
L'amendement concerne les déductions fiscales pour les pertes réalisées. Il ne prévoit pas de compensation directe pour les investisseurs dont les avoirs en cryptomonnaies perdent de la valeur.
Les législateurs français envisagent des modifications de la fiscalité des cryptomonnaies alors que les autorités se préparent à recevoir des informations plus détaillées sur les transactions de la part des plateformes d'échange et d'autres prestataires de services.
En septembre, crypto.news a rapporté l'activité fiscale liée aux cryptomonnaies en France après que Chainalysis a estimé que le pays avait généré 9,4 milliards de dollars d'activité sur des actifs numériques potentiellement imposables au cours de 2025.
L'estimation comprenait 1,7 milliard de dollars de revenus en cryptomonnaies, 2,5 milliards de dollars de gains réalisés et 5,2 milliards de dollars de paiements sur les six blockchains examinées.
Chainalysis a averti que les chiffres représentaient une activité potentiellement imposable, et non des impôts impayés ou des recettes publiques.
Les contribuables français avaient déclaré 368 millions d'euros de plus-values en cryptomonnaies pour 2024 via environ 24 000 déclarations fiscales, bien que le montant déclaré couvre une période différente et une catégorie de transactions plus étroite.
La France envisage une exit tax sur les cryptomonnaies pour les détenteurs fortunés
Une autre proposition examinée lors de l'examen du budget introduirait une exit tax couvrant certains avoirs en cryptomonnaies lorsque les contribuables transfèrent leur résidence fiscale à l'étranger.
La Commission des finances a adopté l'amendement I-CF1822, soumis par Nicolas Sansu, le 8 octobre.
La proposition cible les plus-values latentes associées à des avoirs en cryptomonnaies éligibles dépassant 800 000 €, sous réserve des conditions précisées dans l'amendement.
La France applique déjà un régime d'exit tax couvrant certains actifs financiers lorsque des contribuables éligibles transfèrent leur résidence fiscale hors du pays.
L'amendement proposé vise à intégrer les avoirs en cryptomonnaies éligibles dans le traitement fiscal concerné.
Contrairement à une vente conventionnelle, qui implique la cession d'un actif, l'exit tax proposée concernerait les plus-values latentes lorsque les conditions applicables de résidence et d'actifs sont remplies.
L'approbation par la commission ne signifie pas que le prélèvement a pris effet. Sa portée finale et son application dépendraient de la législation adoptée par le parlement.
Parallèlement, la France met en œuvre de nouvelles obligations de déclaration des cryptomonnaies dans le cadre de la directive DAC8 de l'Union européenne.
Les règles sont entrées en vigueur dans l'ensemble du bloc le 1er janvier 2026, obligeant les prestataires de services sur crypto-actifs concernés à collecter les données d'identification des clients et les informations sur les transactions pour les déclarer aux autorités fiscales.
Le cadre de déclaration DAC8 de l'UE couvre les échanges entre cryptomonnaies et monnaies fiduciaires, les transactions de crypto à crypto et certains transferts impliquant des adresses de portefeuilles externes.
Les informations collectées par les prestataires déclarants peuvent inclure les noms des clients, les numéros d'identification fiscale, les résidences fiscales et les détails des transactions éligibles.
Selon le calendrier de déclaration, les informations couvrant l'année civile 2026 doivent être échangées entre les autorités fiscales participantes en 2027.
La directive établit des obligations de déclaration pour les prestataires de services et ne rend pas, à elle seule, chaque transfert de cryptomonnaies déclaré imposable.
Les règles françaises de déclaration fiscale des cryptomonnaies font face à un défi juridique
La mise en œuvre de la DAC8 en France a suscité l'opposition des entreprises de cryptomonnaies, préoccupées par la collecte et le stockage des informations des clients.
Le 17 septembre, le Conseil d'État français a rejeté un recours d'urgence introduit par Bull Bitcoin et Paymium contre le décret français mettant en œuvre les règles de déclaration.
Les entreprises cherchaient à suspendre le décret tout en poursuivant une procédure judiciaire distincte visant son annulation.
Bull Bitcoin a fait valoir que la collecte et la centralisation d'informations détaillées sur les utilisateurs de cryptomonnaies pourraient exposer les clients à des risques de sécurité, en particulier compte tenu d'incidents impliquant des criminels ciblant les détenteurs d'actifs numériques.
Le Conseil d'État a rejeté la demande de suspension d'urgence après avoir constaté que l'urgence requise n'avait pas été établie.
La décision n'a pas résolu la procédure distincte contestant le décret lui-même, qui restait pendante à l'époque.
Les obligations de déclaration fiscale de la France font partie du cadre de l'UE, bien que les gouvernements nationaux conservent la responsabilité de mettre en œuvre la directive et de faire appliquer les exigences applicables.
D'autres pays européens ont clarifié la manière dont leurs obligations de déclaration nationales s'appliquent aux détentions de cryptomonnaies.
En septembre, les autorités fiscales espagnoles ont confirmé le traitement des portefeuilles en auto-conservation au titre du formulaire 721, déclarant que les actifs détenus dans des portefeuilles contrôlés directement par les contribuables ne relèvent pas de l'obligation de déclaration de garde à l'étranger.
Les orientations espagnoles ont distingué les portefeuilles contrôlés par leurs propriétaires des cryptomonnaies détenues par l'intermédiaire de dépositaires tiers étrangers.
Les transactions impliquant des portefeuilles en auto-conservation peuvent toujours générer des enregistrements de déclaration au titre de DAC8 lorsqu'elles passent par un prestataire de services couvert.
Pour la France, les derniers amendements fiscaux sur les cryptomonnaies de la Commission des finances restent partie intégrante des délibérations budgétaires pour 2027, un examen parlementaire supplémentaire étant nécessaire avant que les dispositions proposées puissent entrer en vigueur.
