Holandia zbliżyła się do opodatkowania niezrealizowanych zysków z kryptowalut od 2028 roku w ramach reformy systemu Box 3, chociaż nowa propozycja rządu mogłaby ostatecznie przenieść kryptowaluty na opodatkowanie w momencie sprzedaży.
Podsumowanie
- Holandia przygotowuje nowy system Box 3 od 2028 roku, który miałby opodatkować rzeczywiste zyski z inwestycji, w tym zmiany wartości aktywów kryptowalutowych.
- Bitcoin i inne kryptowaluty mogłyby być opodatkowane na podstawie rocznych wzrostów cen, nawet bez sprzedaży, podczas gdy straty mogłyby być przenoszone na poczet przyszłych zysków.
- Izba niższa zatwierdziła ustawę Box 3, ale rozpatrzenie przez Senat i nowsza propozycja rządu dotycząca rozszerzenia opodatkowania zrealizowanych zysków mogą jeszcze zmienić sposób działania systemu.
Według rządu holenderskiego, proponowana ustawa o rzeczywistym zwrocie Box 3 zastąpiłaby obecny system systemem opartym na dochodach i zmianach wartości aktywów, a nowe ramy mają rozpocząć się 1 stycznia 2028 roku.
Izba Reprezentantów zatwierdziła ustawę 12 lutego, przesyłając ją do Senatu do rozpatrzenia. Ustawodawstwo było już debatowane w izbie wyższej, ale ostateczne głosowanie jeszcze się nie odbyło.
Kryptowaluty takie jak Bitcoin generalnie podlegają Box 3, który obejmuje oszczędności i aktywa inwestycyjne posiadane przez holenderskich podatników. Dokumenty parlamentarne wyraźnie określiły kryptowaluty jako aktywa Box 3 i stwierdziły, że podatnicy są zobowiązani do ich deklarowania.
Zgodnie z ustawą zatwierdzoną przez Izbę, większość aktywów podlegałaby podatkowi od wzrostu kapitału, znanemu w języku niderlandzkim jako vermogensaanwasbelasting. System uwzględnia zarówno dochód generowany przez aktywo, jak i zmiany jego wartości przy ustalaniu rzeczywistego zwrotu podatnika.
Dla posiadaczy kryptowalut oznacza to, że wzrost wartości Bitcoina lub innego aktywa cyfrowego mógłby generować zobowiązanie podatkowe, nawet gdy inwestor nie sprzedał tokenów.
Zyski z kryptowalut byłyby opodatkowane bez sprzedaży
Pierwotna propozycja Box 3 wykorzystuje wartość aktywów w różnych punktach roku podatkowego do obliczenia zmian w majątku. Holenderskie materiały parlamentarne wyjaśniające proponowany system stwierdzają, że kryptowaluty podlegałyby podejściu opartemu na wzroście kapitału, a ich rozwój wartości byłby uwzględniany w obliczaniu rzeczywistych zwrotów.
Inwestor posiadający Bitcoina przez cały rok mógłby zatem podlegać opodatkowaniu od wzrostu jego ceny bez konwertowania aktywa na euro.
Straty otrzymują odpowiednie traktowanie w proponowanych ramach. Rząd holenderski twierdzi, że spadki wartości aktywów mogą być kompensowane z zyskami w późniejszych latach, pozwalając na przenoszenie ujemnych zwrotów.
Odsetki, dywidendy i inne bezpośrednie dochody z aktywów stanowiłyby kolejną część obliczeń, podczas gdy某些 wydatki związane z generowaniem dochodów inwestycyjnych mogłyby być odliczone.
Nieruchomości i udziały w kwalifikujących się startupach i firmach skalujących są traktowane inaczej w ustawodawstwie. Ich zmiany wartości byłyby generalnie opodatkowane w momencie realizacji zysku lub straty, na przykład gdy nieruchomość lub udziały zostaną sprzedane. Rząd stwierdził, że takie podejście pozwala uniknąć pobierania podatku, zanim podatnik otrzyma pieniądze ze zbycia niepłynnego aktywa.
Kryptowaluty nie zostały objęte tym wyjątkiem w ustawie przyjętej przez Izbę.
Rozróżnienie to może być szczególnie istotne dla aktywów cyfrowych, ponieważ ceny kryptowalut mogą znacznie się zmieniać w ciągu jednego roku. Podczas dyskusji parlamentarnych holenderscy urzędnicy przyznali, że ktoś inwestujący wyłącznie w kryptowaluty mógłby odnotować duży zysk w jednym roku i znaczną stratę w innym.
Holandia ponownie rozważa, jak opodatkowane są zyski z Box 3
Ustawodawstwo przechodzące przez parlament nie jest już jedyną propozycją kształtującą przyszłość Box 3.
W liście do parlamentu z 29 września premier Rob Jetten, minister finansów Eelco Heinen i sekretarz stanu ds. finansów Eugène Eerenberg zaproponowali rozszerzenie opodatkowania zysków kapitałowych na instrumenty finansowe od 2028 roku.
Proponowana zmiana oznaczałaby, że aktywa objęte tą kategorią byłyby generalnie opodatkowane od swoich zysków w momencie ich realizacji, zamiast być opodatkowane corocznie od wzrostu wartości, który pozostaje na papierze.
Bezpośrednie posiadanie kryptowalut zasadniczo nie należy do tej samej kategorii prawnej co konwencjonalne instrumenty finansowe, takie jak akcje, obligacje i opcje. Zgodnie z obecnym kierunkiem planu, kryptowaluty pozostałyby zatem objęte metodą wzrostu kapitału w pierwszym etapie nowego systemu Box 3.
Rząd planuje później przenieść pozostałe aktywa Box 3 do systemu zysków kapitałowych, co ostatecznie zastąpiłoby opodatkowanie rocznych zmian wartości niezrealizowanych opodatkowaniem w momencie realizacji zysków.
Dla inwestorów w kryptowaluty rozróżnienie to oznacza, że przepisy z 2028 r. nie są jeszcze ostateczną formą długoterminowych ram podatkowych rządu holenderskiego. Zmiany nadal wymagają ustawodawstwa i zatwierdzenia przez parlament, podczas gdy istniejąca ustawa o rzeczywistym zwrocie Box 3 pozostaje przed Senatem.
Oficjalny zapis legislacyjny Senatu pokazuje, że Izba przyjęła projekt ustawy w lutym po tym, jak został on po raz pierwszy przedłożony w maju 2025 r. Izba wyższa przeprowadziła debatę plenarną 30 czerwca, podczas gdy ustawodawcy kontynuowali badanie proponowanych zmian w ramach.
Wniosek, który wskazywałby na brak sprzeciwu wobec wycofania ustawodawstwa, został odrzucony przez Senat 7 lipca.
Raportowanie podatku od kryptowalut rozszerza się w całej UE
Zmiany w sposobie obliczania zysków nadchodzą w momencie, gdy organy podatkowe uzyskują więcej informacji o transakcjach kryptowalutowych.
Przepisy DAC8 Unii Europejskiej zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., wymagając od dostawców usług w zakresie aktywów kryptowalutowych gromadzenia informacji identyfikacyjnych i transakcyjnych od klientów. Jak crypto.news wcześniej informowało, ramy raportowania obejmują transakcje kryptowalut na waluty fiducjarne, transakcje kryptowaluta na kryptowalutę oraz transfery na adresy zewnętrzne.
Holenderskie dokumenty parlamentarne mówią, że informacje o kryptowalutach gromadzone na podstawie DAC8 staną się dostępne dla krajowego organu podatkowego i mogą być wykorzystane do sprawdzenia informacji podanych w zeznaniach podatkowych.
Zasady raportowania i metoda stosowana do obliczania podatku pozostają odrębnymi częściami systemu. DAC8 zajmuje się gromadzeniem i wymianą informacji, podczas gdy Box 3 określa, w jaki sposób dochód i zmiany wartości aktywów są opodatkowane w Holandii.
Podobne środki sprawozdawcze są już testowane w innych częściach Europy. Francuska Rada Stanu niedawno odrzuciła wniosek w trybie pilnym mający na celu zawieszenie dekretu kraju wdrażającego DAC8, podczas gdy odrębna sprawa o jego unieważnienie pozostaje w toku.
Niemcy tymczasem rozważały własne zmiany w opodatkowaniu kryptowalut. Propozycja Ministerstwa Finansów nałożyłaby 25% podatek na zyski z kryptowalut od 2028 r. i potencjalnie zakończyłaby istniejące zwolnienie dla aktywów posiadanych dłużej niż rok.
Grecja obrała inną drogę, a urzędnicy przygotowują 15% podatek od zysków z kryptowalut, który formalnie włączyłby aktywa cyfrowe do kodeksu podatkowego kraju.
Przebudowa Box 3 następuje po latach sporów prawnych
Holenderska przebudowa Box 3 następuje po latach orzeczeń sądowych i sporów dotyczących stosowania w kraju zakładanych zwrotów z inwestycji.
W istniejącym systemie Box 3 ogólnie opierał się na stałych lub umownych zwrotach zamiast po prostu opodatkowania zwrotu, który każdy podatnik faktycznie uzyskał. Holenderska Administracja Podatkowa mówi, że przepisy przejściowe pozostają w użyciu dla wstępnych wymiarów podatku na 2026 r., chociaż podatnicy mogą mieć skorygowany dochód z Box 3, gdy ich rzeczywisty zwrot jest niższy niż zwrot umowny.
Proponowana ustawa o rzeczywistym zwrocie Box 3 ma na celu zastąpienie tej struktury opodatkowaniem opartym na rzeczywistym dochodzie i wynikach aktywów.
Dokumenty rządowe opisują rzeczywiste zwroty jako połączenie dochodu otrzymanego z aktywów i ich dodatniego lub ujemnego rozwoju wartości, po uwzględnieniu odpowiednich długów i kosztów podlegających odliczeniu.
Rząd kontynuował badanie zmian w projekcie ustawy, utrzymując 2028 r. jako zamierzony punkt wyjścia. Jego oficjalny harmonogram Box 3 mówi, że obecne ustawodawstwo pozostaje podstawą nowego systemu, podczas gdy decydenci pracują nad korektami i badają model zysków kapitałowych.
W przypadku istniejącej propozycji Senat pozostaje kolejną przeszkodą legislacyjną. W jego zapisach parlamentarnych ustawa Actual Return Box 3 Act jest nadal wymieniona jako będąca w rozpatrzeniu, co sprawia, że przepisy, które miałyby mieć zastosowanie do Bitcoina i innych zasobów kryptowalutowych, podlegają dalszym zmianom przed planowanym rozpoczęciem w 2028 roku.
