Нідерланди наблизилися до оподаткування нереалізованих прибутків від криптовалют з 2028 року в рамках перегляду своєї системи Box 3, хоча нова урядова пропозиція зрештою може перевести криптовалюти на оподаткування в момент продажу.
Резюме
- Нідерланди готують нову систему Box 3 з 2028 року, яка оподатковуватиме фактичні інвестиційні доходи, включаючи зміни вартості криптоактивів.
- Біткоїн та інші криптоактиви можуть оподатковуватися на основі річного зростання ціни навіть без продажу, тоді як збитки можна буде переносити на майбутні прибутки.
- Палата представників схвалила законопроєкт Box 3, але розгляд у Сенаті та новіша урядова пропозиція щодо розширення оподаткування реалізованих прибутків все ще можуть змінити роботу системи.
За даними уряду Нідерландів, запропонований Закон про фактичний дохід Box 3 замінить поточну систему на систему, засновану на доході та змінах вартості активів, а нова структура має розпочати діяти 1 січня 2028 року.
Палата представників схвалила законопроєкт 12 лютого та направила його до Сенату для розгляду. Законопроєкт уже обговорювався у верхній палаті, але остаточне голосування ще не відбулося.
Криптовалюти, такі як біткоїн, зазвичай підпадають під Box 3, який охоплює ощадні та інвестиційні активи, що належать платникам податків Нідерландів. У парламентських документах криптовалюти прямо визначено як активи Box 3 і зазначено, що платники податків зобов’язані їх декларувати.
Згідно із законопроєктом, схваленим Палатою, більшість активів підлягатиме податку на приріст капіталу, відомому нідерландською як vermogensaanwasbelasting. Система враховує як дохід, що генерується активом, так і зміни його вартості, визначаючи фактичний дохід платника податків.
Для власників криптовалют це означає, що зростання вартості біткоїна або іншого цифрового активу може створити податкове зобов’язання навіть тоді, коли інвестор не продав токени.
Прибутки від криптовалют оподатковуватимуться без продажу
Початкова пропозиція Box 3 використовує вартість активів на різних етапах податкового року для розрахунку змін у багатстві. У нідерландських парламентських матеріалах, що пояснюють запропоновану систему, зазначено, що криптовалюти підпадатимуть під підхід оподаткування приросту капіталу, а динаміка їхньої вартості включатиметься до розрахунку фактичних доходів.
Інвестор, який утримує біткоїн протягом усього року, таким чином може зіткнутися з податком на його зростання ціни без конвертації активу в євро.
Збитки отримують відповідний режим у запропонованій структурі. Уряд Нідерландів зазначає, що зменшення вартості активів можна зарахувати проти прибутків у наступні роки, що дозволяє переносити негативні доходи на майбутнє.
Відсотки, дивіденди та інший прямий дохід від активів становитимуть ще одну частину розрахунку, тоді як певні витрати, пов’язані з отриманням інвестиційного доходу, можна буде відрахувати.
Нерухомість і частки в кваліфікованих стартапах і компаніях, що масштабуються, регулюються в законодавстві інакше. Їхні зміни вартості зазвичай оподатковуватимуться, коли прибуток або збиток реалізується, наприклад, коли нерухомість або частки продаються. Уряд заявив, що такий підхід дозволяє уникнути стягнення податку до того, як платник податків отримав гроші від вибуття неліквідного активу.
Криптовалюти не були включені до цього винятку згідно із законопроєктом, ухваленим Палатою.
Ця відмінність може бути особливо важливою для цифрових активів, оскільки ціни на криптовалюти можуть суттєво змінюватися протягом одного року. Під час парламентських обговорень нідерландські посадовці визнали, що особа, яка інвестує лише в криптовалюти, може зафіксувати великий прибуток в одному році та значний збиток в іншому.
Нідерланди переглядають оподаткування прибутків Box 3
Законопроєкт, що проходить через парламент, уже не є єдиною пропозицією, яка визначає майбутнє Box 3.
У листі до парламенту від 29 вересня прем’єр-міністр Роб Єттен, міністр фінансів Елко Гейнен і державний секретар з питань фінансів Ежен Еренберг запропонували розширити оподаткування приросту капіталу на фінансові інструменти з 2028 року.
Запропонована зміна означала б, що активи, які підпадають під цю категорію, зазвичай оподатковуватимуться на їхні прибутки, коли ці прибутки реалізуються, замість оподаткування щороку на паперове зростання вартості.
Пряме володіння криптовалютою зазвичай не належить до тієї самої правової категорії, що й традиційні фінансові інструменти, такі як акції, облігації та опціони. Відповідно до поточного напрямку плану, криптовалюта, таким чином, залишатиметься об'єктом оподаткування за методом приросту капіталу протягом першого етапу нової системи Box 3.
Уряд планує згодом перевести решту активів Box 3 на систему оподаткування приросту капіталу, що зрештою замінить оподаткування щорічних змін нереалізованої вартості на оподаткування в момент реалізації прибутку.
Для криптоінвесторів ця відмінність означає, що правила 2028 року ще не є остаточною формою довгострокової податкової структури уряду Нідерландів. Зміни все ще потребують законодавчого затвердження та схвалення парламенту, тоді як чинний Закон про фактичний дохід Box 3 все ще перебуває на розгляді в Сенаті.
Офіційний законодавчий протокол Сенату показує, що Палата представників ухвалила відповідний законопроєкт у лютому після його першого подання в травні 2025 року. Верхня палата провела пленарні дебати 30 червня, тоді як законодавці продовжували розглядати запропоновані зміни до структури.
7 липня Сенат відхилив пропозицію, яка вказувала б на відсутність заперечень проти відкликання законодавства.
Звітність щодо криптоподатків розширюється по всьому ЄС
Зміни в методі розрахунку прибутку відбуваються в той час, коли податкові органи отримують більше інформації про криптовалютні транзакції.
Правила DAC8 Європейського Союзу почали застосовуватися з 1 січня 2026 року, вимагаючи від постачальників послуг криптоактивів збирати податкову ідентифікаційну та транзакційну інформацію від клієнтів. Як crypto.news раніше повідомляв, структура звітності охоплює торгівлю криптовалюти на фіатні валюти, транзакції криптовалюти на криптовалюту та перекази на зовнішні адреси.
Нідерландські парламентські документи зазначають, що криптоінформація, зібрана відповідно до DAC8, стане доступною для податкового органу країни та може використовуватися для перевірки інформації, наданої в податкових деклараціях.
Правила звітності та метод розрахунку податку залишаються окремими частинами системи. DAC8 стосується збору та обміну інформацією, тоді як Box 3 визначає, як оподатковуються доходи та зміни вартості активів у Нідерландах.
Подібні заходи звітності вже тестуються в інших країнах Європи. Державна рада Франції нещодавно відхилила екстрене оскарження, яке мало на меті призупинити указ країни про впровадження DAC8, тоді як окрема справа про його скасування залишається на розгляді.
Тим часом Німеччина розглядає власні зміни до оподаткування криптовалют. Пропозиція Міністерства фінансів запровадила б 25% податок на прибуток від криптовалют з 2028 року та потенційно скасувала б існуюче звільнення від оподаткування для активів, що утримуються понад один рік.
Греція обрала інший шлях: офіційні особи готують 15% податок на прибуток від криптовалют, який формально включить цифрові активи до податкового кодексу країни.
Перегляд Box 3 є наслідком багаторічних судових спорів
Перегляд Box 3 у Нідерландах є наслідком багаторічних судових рішень та спорів щодо використання країною припущень про інвестиційний дохід.
За чинної системи Box 3 зазвичай покладається на фіксовані або умовні доходи замість простого оподаткування фактичного доходу, який отримав кожен платник податків. Нідерландська податкова адміністрація зазначає, що перехідні правила залишаються чинними для попередніх оцінок на 2026 рік, хоча платники податків можуть скоригувати свій дохід за Box 3, якщо їхній фактичний дохід нижчий за умовний.
Запропонований Закон про фактичний дохід Box 3 має на меті замінити цю структуру оподаткуванням на основі фактичного доходу та результатів активів.
Урядові документи описують фактичний дохід як поєднання доходу, отриманого від активів, та їхнього позитивного або негативного розвитку вартості, з урахуванням відповідних боргів та витрат, що підлягають відрахуванню.
Уряд продовжує розглядати зміни до законопроєкту, зберігаючи 2028 рік як заплановану дату початку. В офіційному графіку Box 3 зазначено, що чинне законодавство залишається основою для нової системи, поки політики працюють над коригуваннями та вивчають модель оподаткування приросту капіталу.
Для наявної пропозиції Сенат залишається наступною законодавчою перешкодою. У його парламентському реєстрі Закон про фактичне повернення з коробки 3 усе ще значиться як такий, що перебуває на розгляді, залишаючи правила, які застосовуватимуться до Bitcoin та інших криптоактивів, відкритими для подальших змін до запланованого початку 2028 року.
